ΘΕΜΑ: Σημαντικές νέες φορολογικές διατάξεις του Ν. 5222/2025

Με την παρούσα, επιθυμούμε να σας ενημερώσουμε συνοπτικά για τις σημαντικότερες φορολογικές ρυθμίσεις που εισάγονται με τον Νόμο 5222/2025, ο οποίος δημοσιεύτηκε στο ΦΕΚ A’ 134 στις 28 Ιουλίου 2025.

Δεκαπλασιασμός των προστίμων για διακίνηση αγαθών χωρίς Δελτία Αποστολής.(άρθρο 214)

1. Αυστηρότατά πρόστιμα προβλέπονται πλέον για την διακίνηση αγαθών χωρίς Δελτίο Αποστολής και συγκεκριμένα:
   Σε φορολογούμενο που διακινεί αγαθά χωρίς την ύπαρξη παραστατικών στοιχείων διακίνησης, επιβάλλεται πρόστιμο πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ, ανά φορολογικό έλεγχο, αν είναι υπόχρεος τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος, και δέκα χιλιάδων (10.000) ευρώ, ανά φορολογικό έλεγχο, αν είναι υπόχρεος τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος. Σε περίπτωση υποτροπής επιβάλλεται χρηματικό πρόστιμο διπλάσιο του προβλεπόμενου για την αρχική παράβαση και, σε κάθε περίπτωση νέας υποτροπής, επιβάλλεται πρόστιμο τετραπλάσιο του προβλεπόμενου για την αρχική παράβαση.
2. Ηλεκτρονική τιμολόγηση (e-Invoicing) & κίνητρα (άρθρο 239)
   Επεκτείνεται η ηλεκτρονική τιμολόγηση σε όλες τις συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων.
   Βασικά σημεία:
   • Υποχρεωτικότητα:
     • Όλες οι επιχειρήσεις που τηρούν βιβλία με βάση τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (ΕΛΠ) θα εκδίδουν ηλεκτρονικά τιμολόγια.
     • Ισχύει για συναλλαγές εντός Ελλάδας αλλά και εξαγωγές σε τρίτες χώρες (εκτός ΕΕ).
     • Λιανικές συναλλαγές με ιδιώτες παραμένουν προσωρινά εκτός (καλύπτονται από ταμειακές / POS).
   • Χρόνος έναρξης ισχύος:
     • Η ακριβής ημερομηνία έναρξης εφαρμογής, καθώς και τυχόν εξαιρέσεις ή μεταβατικές περίοδοι, θα καθοριστούν με ειδική απόφαση του Υπουργείου Οικονομικών και της ΑΑΔΕ.
   • Κίνητρα για πρόωρη υιοθέτηση (πριν την τελική υποχρεωτικότητα για όλους):
     • Φορολογικές εκπτώσεις ή ταχύτερες επιστροφές ΦΠΑ για τις επιχειρήσεις που εφαρμόζουν έγκαιρα το e-Invoicing.
     • Απαλλαγή από συγκεκριμένες υποχρεώσεις τήρησης/υποβολής άλλων δηλώσεων (π.χ. ΜΥΦ).
   • Κυρώσεις:
     • Σε μη έκδοση ή μη διαβίβαση τιμολογίων → πρόστιμα έως €10.000 ανά έλεγχο (ανάλογα με το σύστημα βιβλίων και τον αριθμό παραβάσεων).
     • Πρόσθετες επιβαρύνσεις σε περίπτωση υποτροπής.
3. Υποχρέωση τραπεζικής πληρωμής μισθωμάτων (άρθρο 210)
   Ο νέος Νόμος εισάγει σαφή υποχρέωση ώστε όλα τα μισθώματα (επαγγελματικά & ιδιωτικά) να καταβάλλονται υποχρεωτικά μέσω τραπεζικού λογαριασμού (ή μέσω ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής που περνάει από το τραπεζικό σύστημα).
   Αυτό σημαίνει πρακτικά ότι:
   • Ο εκμισθωτής (ιδιοκτήτης) ιδιώτης ή επιχείρηση / εταιρεία χάνει το δικαίωμα να εκπίπτει φορολογικές δαπάνες (επισκευές, συντηρήσεις, έξοδα ακινήτου) αν αποδεχτεί ενοίκιο εκτός τραπεζικού συστήματος (μετρητά).
   • Ο μισθωτής (ενοικιαστής) δεν μπορεί να επωφεληθεί από επιδόματα στέγασης ή άλλες φορολογικές ελαφρύνσεις (π.χ. έκπτωση για κύρια κατοικία), εφόσον η πληρωμή δεν έχει γίνει μέσω τράπεζας.
   • Επιτρέπεται πληρωμή μέσω e-banking, πάγιας εντολής, κατάθεσης σε λογαριασμό.
   • Δεν αρκεί ιδιωτικό συμφωνητικό ή απόδειξη μετρητών — πρέπει να υπάρχει ίχνος τραπεζικής συναλλαγής.
   • Η ρύθμιση αυτή εφαρμόζεται τόσο σε συμβατικές μισθώσεις (κατοικιών /επαγγελματικών χώρων) όσο και σε υπομισθώσεις.

Άρα, το φορολογικό όφελος από το ακίνητο συνδέεται πλέον υποχρεωτικά με τη διαφάνεια της πληρωμής.